媒體報道，多位財政部相關(guān)負責人透露，2024年中國將堅持穩(wěn)中求進工作總基調(diào)，圍繞“適度加力、提質(zhì)增效”做文章，
一是加大了財政政策調(diào)節(jié)力度，打好政策的“組合拳”。
積極財政政策的關(guān)鍵詞從2023年的“加力提效”變?yōu)?/span>2024年的“適度加力、提質(zhì)增效”。
在適度加力方面，主要是保持適當支出強度，釋放積極信號，兜牢基層“三?！钡拙€。支持基層政府?；久裆⒈９べY、保運轉(zhuǎn)，是保障群眾切身利益的基本要求，也是推動政府履職和各項政策實施的基礎(chǔ)條件。要持續(xù)加大資金的投入力度，打好幾個重大標志性戰(zhàn)役，實施一批系統(tǒng)性工程，推進一系列綠色民生項目，持續(xù)深入打好藍天、碧水、凈土保衛(wèi)戰(zhàn)，推動污染防治在重點區(qū)域、重點領(lǐng)域、關(guān)鍵指標上實現(xiàn)新突破。
在提質(zhì)增效方面，提高財政資金效益，堅持黨政機關(guān)過緊日子不動搖，把每一分錢都用好，把每一分錢的運行軌跡都監(jiān)控好，確保它在希望到達的地點發(fā)揮出好的效益。
用好增發(fā)國債、地方政府一般債、地方政府專項債等政策工具。地方政府專項債券將城中村改造、5G融合設(shè)施等納入專項債券的投向領(lǐng)域，將供熱、供氣等納入項目資本金范圍，推動了一批交通、水利、能源等利當前、惠長遠的重大項目建設(shè)。執(zhí)行中增發(fā)國債1萬億元，以強有力的資金保障支持災(zāi)后恢復重建和提升防災(zāi)減災(zāi)能力。
近期監(jiān)管部門已向地方預下達了2024年提前批專項債額度，隨同下達的還有提前批一般債額度。按照監(jiān)管要求，2024年提前批地方債額度要在1月盡快啟動發(fā)行工作。但考慮到還需經(jīng)過項目申報及審核、納入預算等程序，預計1月提前批地方債發(fā)行規(guī)模并不大。
二是減稅降費重點聚焦支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展，強化政策供給。
2023年1至11月，全國新增減稅降費及退稅緩費18125.09億元。分經(jīng)濟類型看，民營經(jīng)濟納稅人新增減稅降費及退稅緩費13371億元，占比73.8%。分行業(yè)劃分看，制造業(yè)及與之相關(guān)的批發(fā)零售業(yè)占比最高，新增減稅降費及退稅緩費7597.2億元，占比41.9%。分企業(yè)規(guī)?？?，中小微企業(yè)受益最明顯，新增減稅降費及退稅緩費11203.37億元，占比61.8%。
2023年中國分批延續(xù)、優(yōu)化和完善的70多項稅費優(yōu)惠政策，大部分政策將直接延續(xù)到2027年底。
中央經(jīng)濟工作會議在部署2024年積極財政政策時，提出要落實好結(jié)構(gòu)性減稅降費政策，重點支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展。
減稅降費是助企紓困直接有效的辦法，是激發(fā)市場活力的重要舉措，也是近些年積極財政政策的重要組成部分。
2008年國際金融危機后，中國結(jié)構(gòu)性減稅提法開始盛行，即稅費有減有增。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提出后，中國進入了普惠性、全面性減稅降費。
2018年及之后的中央經(jīng)濟工作會議上，基本每年（除了2022年）對減稅降費有新部署，不過“結(jié)構(gòu)性減稅降費”這一提法還是近年來再提。最近一次政府工作報告明確提及結(jié)構(gòu)性減稅降費的，還是2015年。
所謂結(jié)構(gòu)性減稅降費，是指有重點地減稅降費，將更多減稅資金用在國家發(fā)展所需要突破的領(lǐng)域，比如2024年重點提及的科技創(chuàng)新、制造業(yè)發(fā)展領(lǐng)域等。除了減稅降費外，還可能包括對一些行業(yè)增稅。
伴隨著近幾年的減稅降費，我國的宏觀稅負已經(jīng)遠低于發(fā)達國家的平均水平，財政壓力較大的弊端也逐步顯現(xiàn)，因此不再適合普惠性減稅降費，而應(yīng)該將重點放在結(jié)構(gòu)性減稅之上。
注重結(jié)構(gòu)性減稅降費，側(cè)重支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)等領(lǐng)域，這有利于穩(wěn)定宏觀稅負，避免債務(wù)規(guī)模因減稅降費而過快攀升。
三是積極穩(wěn)妥推進稅制改革。
1、聚焦健全地方稅體系。要培育地方稅源，擴大地方財力，著眼于解決地方政府財力緊張、債務(wù)持續(xù)增長的問題，關(guān)鍵在于理順央地關(guān)系，穩(wěn)步推進后移消費稅征收環(huán)節(jié)。
要進一步理清政府與市場關(guān)系，界定政府規(guī)模，避免政府支出責任持續(xù)擴張；中央上收部分事權(quán)和支出責任，減輕地方政府的支出責任和支出負擔；進一步穩(wěn)定宏觀稅負；不斷規(guī)范轉(zhuǎn)移支付尤其是共同事權(quán)轉(zhuǎn)移支付等。
中央金融工作會議提出“建立同高質(zhì)量發(fā)展相適應(yīng)的政府債務(wù)管理機制，優(yōu)化中央和地方政府債務(wù)結(jié)構(gòu)”，已經(jīng)為新一輪財稅體制改革提示了方向，即在財政已經(jīng)比較積極但仍需繼續(xù)擴張的情況下，中央政府需要接替地方政府成為財政加杠桿的主體，上收部分事權(quán)，承擔更多的支出責任。比如，2023年四季度增發(fā)的萬億特別國債就是一個積極的信號。
分稅制改革后，1994年，地方財政收入占全國財政收入的比重由上一年的78%劇降至44%，但地方財政支出占全國財政支出的比重為70%，幾乎與上年持平。2022年，地方財政收入占全國財政收入的53.4%，而支出占全國的86.4%。
地方政府為解決財政缺口，于是土地財政、地方融資平臺大舉借債等應(yīng)運而生。比如土地財政，由于分稅制改革將城市土地有償使用收入、土地增值稅、房產(chǎn)稅全部劃歸地方政府，土地開發(fā)自然成了地方政府的重要收入來源。2017-2019年，國有土地使用權(quán)出讓收入占廣義財政收入的比例分別為22.24%、25.16%和26.40%。
進一步完善分稅體制的關(guān)鍵是健全地方稅體系。只要是稅收收入歸地方政府支配的稅種，就應(yīng)該算地方稅。比如，營業(yè)稅曾經(jīng)是為地方提供最多收入的稅種，也一直被視為地方稅體系中的主體稅種，但是隨著2016年“營改增”試點的全面推進，營業(yè)稅融入增值稅。增值稅收入雖然在中央和地方之間進行五五分成，但是，其直接結(jié)果對地方不利，地方財力受到影響。
按照健全地方稅體系改革要求，在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來源，引導地方改善消費環(huán)境。
2、要著力健全以所得稅和財產(chǎn)稅為主體的直接稅體系，逐步提高直接稅比重。
從三方面發(fā)力：
一是深入推進產(chǎn)品稅向最終消費稅轉(zhuǎn)化。按照“十四五”規(guī)劃要求，對于后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方，將結(jié)合消費稅立法統(tǒng)籌研究推進改革。在中央統(tǒng)一立法和稅種開征權(quán)的前提下，通過立法授權(quán)，適當擴大省級稅收的管理權(quán)限。
二是推動財產(chǎn)稅主要是房產(chǎn)稅的啟動征收?！笆奈濉币?guī)劃提出，積極穩(wěn)妥推進房地產(chǎn)稅立法和改革。房地產(chǎn)稅征收涉及與土地出讓制度的關(guān)系理順問題，一旦處理得當且時機成熟將會成為今后地方稅源的重要來源。參照國外經(jīng)驗，房地產(chǎn)稅往往是地方稅收的重要稅種，甚至有些地方稅收百分之百來源于房地產(chǎn)稅。
三是繼續(xù)優(yōu)化個人所得稅，加大收入分配的調(diào)節(jié)力度。
3、研究完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。
2019年以前，我國的個稅采取分類征收模式，即不同類別的收入，適用的稅率、扣除標準等不同，這使得不同類別收入個稅負擔不同。
2019年我國正式啟動的第七輪個稅改革，首次引入了綜合計稅模式，即將以前工資薪金、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、稿酬統(tǒng)一為綜合所得，采取統(tǒng)一的超額累進稅率，確保這四項收入適用相同的稅率，體現(xiàn)了稅收的公平性。
與國外普遍采用大綜合稅制相比，我國綜合所得范圍相對較小，此外，綜合所得僅限于勞動所得，而像高收入群體收入占比較大的利息股息紅利等資本性、財產(chǎn)性所得，并不包括在內(nèi)。
應(yīng)進一步完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，合理擴大納入綜合征稅的所得范圍，如將財產(chǎn)性所得、資本所得等納入。
在此基礎(chǔ)上，個稅稅率結(jié)構(gòu)和級距可能會進一步調(diào)整，45%的最高邊際稅率有望下調(diào)，稅率和級距進一步優(yōu)化，總體上降低中低收入者負擔，加強對高收入者的稅收調(diào)節(jié)和監(jiān)管力度。
要完善專項附加扣除項目，完善吸引境外高端人才的政策體系。此外，還將結(jié)合國家繼續(xù)實施減稅降費政策的背景，制定一套類似于社保、公積金繳納基數(shù)的動態(tài)調(diào)整機制，及時給民眾以充分、理性的預期。
最終，或可向以家庭為單位的綜合申報模式演進，而這體現(xiàn)了男女平等、維護家庭利益的稅制意義等。
