一、國企財(cái)務(wù)管理混亂的表現(xiàn)
（一）總體情況
1、國有企業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模
截至2023年末，全國國有企業(yè)資產(chǎn)總額為 371.9萬億元人民幣，負(fù)債總額241.0萬億元，國有資本權(quán)益總額102.0萬億元，平均資產(chǎn)負(fù)債率64.8%。
企業(yè)類型細(xì)分：
非金融類企業(yè)：中央企業(yè)資產(chǎn)116.5萬億元，地方國企資產(chǎn)255.4萬億元；
金融類企業(yè)：中央管理金融企業(yè)資產(chǎn)289.6萬億元，地方金融企業(yè)資產(chǎn)155.5萬億元；
行政事業(yè)性資產(chǎn)：中央和地方合計(jì)64.2萬億元；
自然資源資產(chǎn)：國有土地總面積52371.4萬公頃，管轄海域面積約300萬平方公里。
2、國有企業(yè)違規(guī)問題涉及規(guī)模
近年來，國企違規(guī)案例頻發(fā)，涉及金額和領(lǐng)域呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：
典型案例金額：
四川省通報(bào)案例：2022年7月至2023年，四川能投文旅公司原董事長周平雙因盲目投資導(dǎo)致10億余元損失風(fēng)險(xiǎn)；中國石油技術(shù)開發(fā)公司原副總經(jīng)理高京建等涉案金額巨大。
反腐追回?fù)p失：2023年國資央企通過專項(xiàng)治理追回或避免經(jīng)濟(jì)損失 2.23億元。
違規(guī)領(lǐng)域分布：
重點(diǎn)行業(yè)：糧食購銷、能源電力、工程招投標(biāo)等領(lǐng)域腐敗高發(fā)。例如，中儲糧集團(tuán)2023年查處違規(guī)違紀(jì)問題線索2496件，追繳資金超2億元。
新型腐敗手段：包括“影子股東”“逃逸式辭職”“政治旋轉(zhuǎn)門”等隱蔽操作，涉及利益輸送鏈條復(fù)雜。
查處規(guī)模：
2023年國資央企紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)共立案審查調(diào)查黨組（黨委）管理干部411起，給予黨紀(jì)政務(wù)處分375人次，移送司法機(jī)關(guān)109人，查辦留置案件347起。
3、違規(guī)治理與監(jiān)管措施
針對國企違規(guī)問題，國家采取以下措施：
制度完善：推進(jìn)國企改革深化提升行動，強(qiáng)化“三重一大”決策監(jiān)督，優(yōu)化國有資本布局5。
反腐高壓態(tài)勢：中央紀(jì)委連續(xù)五年部署國企反腐，2023年重點(diǎn)查處“一把手”和領(lǐng)導(dǎo)班子案件（15名“一把手”被查）。
技術(shù)防控：通過大數(shù)據(jù)審計(jì)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等提升監(jiān)管效能，例如自然資源部建立耕地占補(bǔ)平衡審計(jì)機(jī)制。
（二）表現(xiàn)
1、會計(jì)信息失真
表現(xiàn)：通過虛增收入、成本調(diào)節(jié)利潤或隱瞞負(fù)債等方式導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)失真。
案例：某國企將已轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的建設(shè)項(xiàng)目利息費(fèi)用違規(guī)資本化，少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用142.08萬元，虛增當(dāng)期利潤。
2、私設(shè)“小金庫”
表現(xiàn)：將企業(yè)收入轉(zhuǎn)移至賬外，規(guī)避監(jiān)管用于違規(guī)支出。
案例：某國企將租金收入、報(bào)廢物資處置款等以現(xiàn)金形式收取，存入辦公室或部門控制的私人賬戶，用于非公開用途。
3、違規(guī)擔(dān)保與投資
表現(xiàn)：未經(jīng)充分風(fēng)險(xiǎn)評估或集體決策，違規(guī)對外提供擔(dān)保或投資高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。
案例：某國企根據(jù)地方政府要求，挪用基建貸款1.7億元投資高風(fēng)險(xiǎn)民企，導(dǎo)致資金鏈斷裂并形成潛在違約風(fēng)險(xiǎn)。
4、資產(chǎn)不實(shí)與違規(guī)運(yùn)營
表現(xiàn)：資產(chǎn)核算不準(zhǔn)確或違規(guī)處置導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。
案例：某央企因財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍錯(cuò)誤，造成資產(chǎn)多計(jì)503.18億元、少計(jì)1362.51億元；另有違規(guī)收購境外股權(quán)導(dǎo)致虧損334.08億元。
5、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范
表現(xiàn)：長期掛賬、費(fèi)用核算不實(shí)等問題頻發(fā)。
案例：某國企下屬子公司將代扣的1584.92萬元個(gè)人所得稅掛賬15年未申報(bào)繳納，地方政府以會議紀(jì)要默許違規(guī)緩征。
6、內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)管缺失
表現(xiàn)：內(nèi)部控制制度不健全，審計(jì)流于形式。
案例：某破產(chǎn)國企未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，會計(jì)與出納混崗操作，導(dǎo)致重復(fù)報(bào)銷、篡改金額等行為長期未被發(fā)現(xiàn)。
7、費(fèi)用虛報(bào)與報(bào)銷漏洞
表現(xiàn)：虛列業(yè)務(wù)招待費(fèi)、重復(fù)報(bào)銷等侵占公款。
案例：某國企通過偽造發(fā)票虛報(bào)深圳、珠?！皩W(xué)習(xí)考察”費(fèi)用8000元，實(shí)際用于旅游消費(fèi)。
上述問題反映出國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中普遍存在的 制度缺陷（如內(nèi)控缺失）、 權(quán)力濫用（如“一把手”集權(quán)決策）及 監(jiān)管失效（如外部審計(jì)獨(dú)立性不足）三大根源。解決需從完善法人治理結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督、推動財(cái)務(wù)透明化等多維度入手。
二、國企審計(jì)制度的基本內(nèi)容
（一）變化過程
國有企業(yè)審計(jì)制度自1983年國家審計(jì)機(jī)關(guān)成立以來，經(jīng)歷了從查錯(cuò)糾弊到全面監(jiān)督的四個(gè)關(guān)鍵階段，其核心目標(biāo)始終圍繞服務(wù)國企改革、保障國有資產(chǎn)安全與增值。
1、第一階段（1980年代—1993年）：以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)為重點(diǎn)的查錯(cuò)糾弊階段
背景：改革開放初期，國企經(jīng)營自主權(quán)擴(kuò)大，但自我約束機(jī)制不健全，違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)現(xiàn)象普遍，經(jīng)濟(jì)效益低下。
審計(jì)重點(diǎn)：
財(cái)務(wù)收支審計(jì)：通過查錯(cuò)糾弊式的財(cái)務(wù)審計(jì)，糾正虛報(bào)成本、截留收入等問題。
違紀(jì)專項(xiàng)審計(jì)：針對行業(yè)性違規(guī)行為（如偷稅漏稅、私設(shè)“小金庫”）開展專項(xiàng)整治。
成效：促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益，但審計(jì)手段較為單一，以事后糾偏為主。
2、第二階段（1993—1999年）：以資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)為核心的監(jiān)督保值增值階段
政策驅(qū)動：1993年《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制審計(jì)監(jiān)督規(guī)定》出臺，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革需求。
審計(jì)轉(zhuǎn)型：
真實(shí)性審計(jì)：重點(diǎn)核查資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性、合法性，打擊會計(jì)造假和國有資產(chǎn)流失。
保值增值監(jiān)督：通過“打假治亂”規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，如揭露虛增利潤、隱瞞負(fù)債等行為。
特點(diǎn)：從單一合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)效益與資產(chǎn)質(zhì)量并重。
3、第三階段（1999—2010年）：以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主線的綜合監(jiān)督階段
標(biāo)志性文件：1999年《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》頒布，確立“摸家底、揭問題、促發(fā)展”主線。
審計(jì)深化：
責(zé)任界定：圍繞企業(yè)會計(jì)信息、重大決策、內(nèi)部控制等，評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
制度完善：推動國企建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化對權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督，防范決策失誤導(dǎo)致的資產(chǎn)損失。
案例：2010年《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》進(jìn)一步細(xì)化審計(jì)范圍，覆蓋財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制及出資人職責(zé)履行情況。
4、第四階段（2010年至今）：以維護(hù)國有資產(chǎn)安全為中心的全面覆蓋階段
政策升級：2017年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見》，提出“應(yīng)審盡審、有審必嚴(yán)”原則。
審計(jì)重點(diǎn)擴(kuò)展：
風(fēng)險(xiǎn)防控：揭示國有資本運(yùn)營中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)（如境外投資失控、金融衍生品違規(guī)操作）。
政策落實(shí)監(jiān)督：跟蹤國企對國家重大戰(zhàn)略（如“一帶一路”）的執(zhí)行情況，確保政令暢通。
廉政建設(shè)：查處“影子股東”“逃逸式辭職”等新型腐敗行為，強(qiáng)化對“一把手”監(jiān)督。
技術(shù)賦能：運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)、區(qū)塊鏈存證等技術(shù)提升監(jiān)督效率，推動遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和實(shí)時(shí)預(yù)警。
5、制度深化與協(xié)同治理（近年新趨勢）
審計(jì)公開常態(tài)化：自2010年起定期發(fā)布央企審計(jì)結(jié)果公告，倒逼整改與制度完善。
監(jiān)督協(xié)同機(jī)制：建立內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、社會輿論“四道防線”，強(qiáng)化問責(zé)倒查機(jī)制。
改革導(dǎo)向：審計(jì)推動國企壓縮管理層級、優(yōu)化資本布局，助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。
國有企業(yè)審計(jì)制度從單一合規(guī)檢查發(fā)展為涵蓋風(fēng)險(xiǎn)防控、權(quán)力監(jiān)督、政策落實(shí)的綜合性治理工具。其演變邏輯始終與國家經(jīng)濟(jì)體制改革同頻共振，核心目標(biāo)從“查錯(cuò)糾弊”轉(zhuǎn)向“價(jià)值創(chuàng)造”，為國企做強(qiáng)做優(yōu)做大提供了制度保障。未來，隨著技術(shù)手段與協(xié)同機(jī)制的深化，審計(jì)在國企治理中的“免疫系統(tǒng)”功能將進(jìn)一步凸顯。
（二）現(xiàn)行制度
涵蓋國家層面的監(jiān)督政策和企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，旨在實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控及保障國有資產(chǎn)安全。
1、審計(jì)對象與范圍
審計(jì)對象
企業(yè)類型：國有獨(dú)資企業(yè)；國有資本占比50%以上的企業(yè)；國有資本不足50%但實(shí)際控制的企業(yè)。
人員與機(jī)構(gòu)：國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。
業(yè)務(wù)領(lǐng)域：境內(nèi)及境外投資、國有資本運(yùn)營全流程。
審計(jì)內(nèi)容
合規(guī)性：檢查企業(yè)是否遵守國家法律法規(guī)、黨和國家重大政策。
決策機(jī)制：評估“三重一大”（重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排、大額資金使用）制度的執(zhí)行情況。
資產(chǎn)安全：核實(shí)資產(chǎn)真實(shí)性，防范流失風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督國有資本保值增值。
內(nèi)部控制：審查公司治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部審計(jì)制度的有效性。
2、工作機(jī)制與實(shí)施方式
全覆蓋審計(jì)機(jī)制
頻率要求：國有企業(yè)每5年至少審計(jì)1次，主要領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)至少審計(jì)1次。
動態(tài)跟蹤：根據(jù)需要開展專項(xiàng)審計(jì)（如境外投資、重大項(xiàng)目）及問題整改跟蹤審計(jì)。
技術(shù)手段創(chuàng)新
大數(shù)據(jù)審計(jì)：建立數(shù)字化審計(jì)平臺，提升數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。
協(xié)同機(jī)制：與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政等部門聯(lián)動，實(shí)現(xiàn)信息共享與線索移送。
內(nèi)部審計(jì)管理
機(jī)構(gòu)設(shè)置：內(nèi)部審計(jì)部門需獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門，直接向董事會或監(jiān)事會報(bào)告。
流程規(guī)范：包括審計(jì)計(jì)劃制定、現(xiàn)場檢查、報(bào)告撰寫及整改跟蹤。例如，審計(jì)前需提前3天通知被審計(jì)單位，審計(jì)后需建立檔案并保存至少10年。
3、問題整改與責(zé)任追究
整改主體責(zé)任
企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)為整改第一責(zé)任人，審計(jì)結(jié)果納入經(jīng)營業(yè)績考核和年度報(bào)告。
對整改不力或?qū)覍弻曳傅膯挝?，依紀(jì)依法追責(zé)。
分類處置原則
區(qū)分“無意過失”與“明知故犯”、“工作失誤”與“失職瀆職”，審慎界定責(zé)任。例如，對探索性改革中的偏差予以容錯(cuò)，對以權(quán)謀私行為從嚴(yán)處理。
4、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與公開
結(jié)果公開機(jī)制
審計(jì)機(jī)關(guān)需依法向社會公告審計(jì)結(jié)果，被審計(jì)企業(yè)須公開整改情況。
國有資產(chǎn)監(jiān)管部門需公開追責(zé)問責(zé)信息，接受社會監(jiān)督。
決策參考價(jià)值
審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任免、獎懲的重要依據(jù)。
揭示體制性障礙和制度缺陷，提出改革發(fā)展建議（如優(yōu)化資源配置、完善內(nèi)控）。
5、政策目標(biāo)與原則
核心目標(biāo)：
保障國有資產(chǎn)安全，提升國有經(jīng)濟(jì)競爭力，服務(wù)國家戰(zhàn)略（如“一帶一路”境外投資審計(jì)）。
推動國企深化改革，實(shí)現(xiàn)“做強(qiáng)做優(yōu)做大”。
指導(dǎo)原則
獨(dú)立性：審計(jì)機(jī)構(gòu)不受其他部門干預(yù)，確保結(jié)論客觀。
發(fā)展導(dǎo)向：既揭露問題（如貪污受賄、重大損失浪費(fèi)），又支持創(chuàng)新探索。
國有企業(yè)審計(jì)制度通過“應(yīng)審盡審、有審必嚴(yán)”的全覆蓋模式，構(gòu)建了從政策合規(guī)到資產(chǎn)安全、從內(nèi)部治理到外部監(jiān)督的立體化體系。其核心是通過常態(tài)化審計(jì)與嚴(yán)格問責(zé)，推動國有企業(yè)規(guī)范運(yùn)作，同時(shí)兼顧改革容錯(cuò)與發(fā)展活力，為國有經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供制度保障。
三、民營企業(yè)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，以京東、騰訊為例
1、京東：構(gòu)建全鏈條數(shù)據(jù)審計(jì)體系與風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制
京東自2016年起推行實(shí)名通報(bào)反腐案例、設(shè)立“廉潔京東”網(wǎng)站，2024年進(jìn)一步升級為 每年1000萬元反腐獎勵專項(xiàng)基金，用于激勵內(nèi)部員工及外部合作伙伴舉報(bào)違規(guī)行為。
2024年已對舉報(bào)供應(yīng)商和員工分別獎勵50萬元、3萬元人民幣。
方法：
引入國際審計(jì)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化數(shù)據(jù)真實(shí)性審查
京東與普華永道（PwC）合作，通過 “自動化工具+人工復(fù)核”模式 驗(yàn)證交易數(shù)據(jù)真實(shí)性。例如，PwC利用區(qū)塊鏈技術(shù)對合同及財(cái)務(wù)憑證存證，確保數(shù)據(jù)不可篡改；同時(shí)采用 BIM（建筑信息模型）技術(shù) 實(shí)時(shí)監(jiān)控物流基建項(xiàng)目的資金流向，有效防范虛報(bào)工程量等風(fēng)險(xiǎn)。
2024年達(dá)達(dá)（京東旗下平臺）通過獨(dú)立審查發(fā)現(xiàn)虛增收入5.98億元后，立即終止涉事供應(yīng)商合作，并升級內(nèi)控政策。
強(qiáng)化會計(jì)政策與信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管控
建立會計(jì)政策動態(tài)調(diào)整機(jī)制，例如針對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等重大會計(jì)估計(jì)，通過市場調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)評估確保準(zhǔn)確性。2024年京東凈利潤同比增長41%，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量獲審計(jì)機(jī)構(gòu)高度認(rèn)可。
投入超10億元加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全，部署防火墻、入侵檢測系統(tǒng)，并通過員工培訓(xùn)提升安全意識，降低數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)。
2、騰訊：技術(shù)驅(qū)動型審計(jì)創(chuàng)新與合規(guī)管理
2024年全年，騰訊反舞弊調(diào)查部共查處觸犯“騰訊高壓線”案件 100余起，涉及 100余人被解聘，其中 20余人因涉嫌犯罪被移送公安機(jī)關(guān)處理。相較于2023年（解聘120余人、移送近20人），移送司法機(jī)關(guān)人數(shù)有所增加。
重點(diǎn)部門：互動娛樂事業(yè)群（IEG）和云與智慧產(chǎn)業(yè)事業(yè)群（CSIG）為腐敗高發(fā)領(lǐng)域，分別涉及9起和7起案件。
方法：
云原生安全審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)：騰訊云推出 “安全運(yùn)維中心”，整合實(shí)時(shí)監(jiān)控、日志分析與合規(guī)審計(jì)功能。其 云審計(jì)服務(wù)（CloudAudit） 可實(shí)時(shí)記錄操作日志，支持跨地域資源管理，通過AI技術(shù)識別異常行為（如非法登錄），2024年幫助客戶減少30%的安全事件響應(yīng)時(shí)間。
代碼審計(jì)與開發(fā)流程融合：
在軟件開發(fā)階段嵌入靜態(tài)代碼審計(jì)工具，自動掃描SQL注入、跨站腳本等漏洞。動態(tài)審計(jì)則通過運(yùn)行時(shí)監(jiān)測發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，例如某金融客戶修復(fù)了因第三方組件漏洞導(dǎo)致的資金劃轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
建立 “審計(jì)-開發(fā)”協(xié)同機(jī)制，2024年騰訊云代碼審計(jì)服務(wù)推動客戶代碼規(guī)范性缺陷減少45%。
財(cái)務(wù)合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
騰訊控股通過智能財(cái)務(wù)審計(jì)平臺 實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流向，結(jié)合港股與美股市場的雙重審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，2024年資產(chǎn)負(fù)債率控制在41%，流動比率達(dá)1.25，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡。
3、行業(yè)共性經(jīng)驗(yàn)提煉
技術(shù)賦能審計(jì)工具升級：京東與騰訊均采用區(qū)塊鏈存證、AI風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、BIM監(jiān)控等技術(shù)，提升審計(jì)效率與準(zhǔn)確性。
數(shù)據(jù)治理方面，京東建立 “交易數(shù)據(jù)-財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)-業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)”交叉驗(yàn)證模型，騰訊則通過 “云審計(jì)+安全合規(guī)服務(wù)” 實(shí)現(xiàn)全鏈路可追溯。
內(nèi)外部審計(jì)協(xié)同機(jī)制：京東引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)（如PwC）強(qiáng)化獨(dú)立性，騰訊通過 “內(nèi)審指導(dǎo)員”制度 與企業(yè)內(nèi)部團(tuán)隊(duì)協(xié)作，2024年兩家企業(yè)內(nèi)控缺陷整改率均超90%。
建立 “審計(jì)結(jié)果-績效考核”掛鉤機(jī)制，例如騰訊將安全事件響應(yīng)速度納入管理層KPI。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對與合規(guī)文化培育：京東通過 “供應(yīng)商黑名單”與員工培訓(xùn) 防范合作方風(fēng)險(xiǎn)，騰訊則以 “安全合規(guī)服務(wù)包” 幫助客戶滿足ISO 27001、GDPR等要求。
定期發(fā)布社會責(zé)任審計(jì)報(bào)告，公開披露環(huán)保、數(shù)據(jù)安全等領(lǐng)域的合規(guī)進(jìn)展，增強(qiáng)公眾信任。
京東與騰訊的實(shí)踐表明，民營企業(yè)審計(jì)成功的關(guān)鍵在于 “技術(shù)工具創(chuàng)新+制度流程優(yōu)化+合規(guī)文化滲透”三位一體。通過數(shù)據(jù)驅(qū)動的精準(zhǔn)審計(jì)、外部專業(yè)力量協(xié)同及常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)防控，民營企業(yè)可有效提升治理水平，為高質(zhì)量發(fā)展筑牢防線。
四、如何加強(qiáng)國有企業(yè)審計(jì)
在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與深化國企改革的背景下，加強(qiáng)國有企業(yè)審計(jì)需從制度完善、技術(shù)賦能、監(jiān)督協(xié)同等多維度綜合施策，以保障國有資產(chǎn)安全、推動高質(zhì)量發(fā)展。
以下是具體路徑：
1、健全全覆蓋審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化制度剛性約束
動態(tài)化審計(jì)頻率與范圍：落實(shí)“國有企業(yè)每5年至少審計(jì)1次，主要領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)至少審計(jì)1次”的常態(tài)化要求，對境外投資、重大項(xiàng)目等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)嵤ｍ?xiàng)審計(jì)或跟蹤審計(jì)，確保審計(jì)無盲區(qū)。例如，對涉及“一帶一路”的境外資產(chǎn)建立全周期審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。
深化“三重一大”決策審計(jì)：重點(diǎn)審查重大決策、重大項(xiàng)目安排的合規(guī)性與科學(xué)性，防范因決策失誤導(dǎo)致的國有資產(chǎn)流失。通過比對決策程序文件與執(zhí)行結(jié)果，識別違規(guī)擔(dān)保、盲目投資等問題。
完善分類處置原則：嚴(yán)格區(qū)分“無意過失”與“明知故犯”，對探索性改革中的試錯(cuò)行為給予容錯(cuò)空間，但對失職瀆職、貪污受賄等行為從嚴(yán)追責(zé)。
2、推進(jìn)數(shù)智化審計(jì)轉(zhuǎn)型，提升監(jiān)督效能
構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺：整合財(cái)務(wù)、稅務(wù)、市場監(jiān)管等多部門數(shù)據(jù)，建立國有企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)庫。例如，利用“自然資源資產(chǎn)審計(jì)一張圖”系統(tǒng)跨部門比對數(shù)據(jù)，快速發(fā)現(xiàn)違規(guī)用地、越界采礦等線索。
推廣智能技術(shù)應(yīng)用：BIM+投資審計(jì)：在基建項(xiàng)目中，通過建筑信息模型（BIM）實(shí)現(xiàn)工程進(jìn)度、資金流向的實(shí)時(shí)監(jiān)控，防范虛報(bào)工程量、套取資金等行為。
區(qū)塊鏈存證：對重大合同、財(cái)務(wù)憑證進(jìn)行區(qū)塊鏈存證，確保審計(jì)證據(jù)不可篡改。
遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)與實(shí)時(shí)監(jiān)督：依托企業(yè)ERP系統(tǒng)實(shí)施遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，對資金收支、采購招標(biāo)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行在線預(yù)警，變“事后審計(jì)”為“事中干預(yù)”。
3、優(yōu)化審計(jì)組織模式，統(tǒng)籌監(jiān)督資源
融合式審計(jì)模式創(chuàng)新：整合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、政策跟蹤審計(jì)等不同類型項(xiàng)目，組建跨領(lǐng)域?qū)徲?jì)團(tuán)隊(duì)。例如，將國企改革政策落實(shí)與領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合，評估改革成效與個(gè)人履職關(guān)聯(lián)性。
協(xié)同監(jiān)督機(jī)制建設(shè)：強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政、國資監(jiān)管部門的聯(lián)動，建立問題線索移送、協(xié)查及結(jié)果反饋機(jī)制。例如，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)招投標(biāo)線索，及時(shí)移交紀(jì)委監(jiān)委介入調(diào)查。
內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效：推動國有企業(yè)健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，直屬董事會或監(jiān)事會管理，定期開展內(nèi)部控制評估。對子公司負(fù)責(zé)人實(shí)施任中審計(jì)，對虧損企業(yè)開展專項(xiàng)資產(chǎn)清查。
4、強(qiáng)化整改問責(zé)與結(jié)果運(yùn)用，形成閉環(huán)管理
壓實(shí)整改主體責(zé)任：明確企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)為整改第一責(zé)任人，建立“問題清單—整改臺賬—銷號確認(rèn)”全流程管理。例如，中國礦產(chǎn)資源集團(tuán)推行“舉一反三、提級檢視”機(jī)制，要求管理部門對苗頭性問題自查自糾。
審計(jì)結(jié)果與考核掛鉤：將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及整改情況納入企業(yè)年度績效考核，作為干部任免、獎懲的重要依據(jù)。對屢審屢犯問題提高問責(zé)力度，必要時(shí)啟動“一案雙查”。
公開透明與社會監(jiān)督：依法向社會公告重大審計(jì)結(jié)果，倒逼企業(yè)規(guī)范管理。例如，定期發(fā)布國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性、環(huán)保責(zé)任履行等專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，接受公眾質(zhì)詢。
5、提升審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化水平，夯實(shí)人才基礎(chǔ)
復(fù)合型人才培養(yǎng)：加強(qiáng)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)、工程、數(shù)據(jù)挖掘等領(lǐng)域的跨專業(yè)培訓(xùn)，推廣“導(dǎo)師制”與實(shí)戰(zhàn)輪訓(xùn)。例如，組建“BIM+審計(jì)”技術(shù)攻關(guān)小組，培養(yǎng)既懂工程又精審計(jì)的復(fù)合人才。
優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)：引入法律、信息技術(shù)等專業(yè)背景人員，補(bǔ)充審計(jì)力量短板。對境外審計(jì)、金融衍生品等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，建立專家顧問庫。
強(qiáng)化政治引領(lǐng)：深化對“審計(jì)機(jī)關(guān)首先是政治機(jī)關(guān)”的認(rèn)識，將服務(wù)國家戰(zhàn)略、防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)工作的核心導(dǎo)向。
加強(qiáng)國有企業(yè)審計(jì)需以“制度剛性+技術(shù)賦能+協(xié)同治理”為主線，通過全覆蓋監(jiān)督、數(shù)智化轉(zhuǎn)型、閉環(huán)整改等舉措，實(shí)現(xiàn)從“查錯(cuò)糾弊”向“價(jià)值創(chuàng)造”的躍升。這不僅需要審計(jì)機(jī)關(guān)主動作為，更需國資監(jiān)管部門、企業(yè)主體和社會力量協(xié)同發(fā)力，共同筑牢國有資產(chǎn)安全防線。
