我國《稅收征收管理法》的歷史沿革可分為以下關(guān)鍵階段，反映了稅收治理從傳統(tǒng)向現(xiàn)代化、法治化轉(zhuǎn)型的進程：

一、立法與首次修訂（1993-2001年）

1993年：首部《稅收征管法》正式實施，確立了中國稅收征管的基本框架，但主要針對企業(yè)納稅人，自然人稅收管理尚不完善。

1995年修正：明確增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定企業(yè)印制，其他發(fā)票由省級稅務(wù)機關(guān)指定企業(yè)印制，強化發(fā)票管理。

2001年全面修訂：首次系統(tǒng)性修訂，重點強化納稅人權(quán)益保護，新增保護條款11條，修訂原法條20處，占當時修訂總量的22.2%。例如引入納稅人知情權(quán)、保密權(quán)等基本權(quán)利。

二、商事制度改革配套修正（2013-2015年）

2013年修正：簡化稅務(wù)登記流程，取消稅務(wù)機關(guān)30日內(nèi)審核的規(guī)定，改為當天辦結(jié)登記并發(fā)證，實現(xiàn)“三證合一”前期探索。

2015年修正：取消納稅人減免稅審批程序，允許直接依據(jù)法律、行政法規(guī)辦理減稅、免稅，推動“放管服”改革落地。

三、適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟與新業(yè)態(tài)的深度修訂（2025年征求意見稿）

3月28日晚上，國家稅務(wù)局公布的《稅收征管法（修訂征求意見稿）》是自2001年以來力度最大的修訂，向社會公開征求意見至4月27日。

修訂稿共106條，較現(xiàn)行法新增16條、刪除4條、修改69條，章節(jié)架構(gòu)保持穩(wěn)定，重點聚焦數(shù)字化監(jiān)管、納稅人權(quán)益保護、執(zhí)法規(guī)范及法律銜接。

主要突破包括：

全面擁抱數(shù)字化：電子憑證與無紙化辦稅：明確電子憑證、電子資料的法律效力，解決企業(yè)數(shù)字化合規(guī)顧慮，降低交易成本。

平臺經(jīng)濟監(jiān)管：要求電商等平臺企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者身份及交易信息，遏制分拆收入逃稅行為。

智慧稅務(wù)升級：將96%的線上辦稅實踐（如電子稅務(wù)局、智能申報）固化為法律，并運用大數(shù)據(jù)精準推送政策。

強化納稅人權(quán)益保護：

簡化流程：取消單獨稅務(wù)登記，實現(xiàn)市場監(jiān)管部門與稅務(wù)部門信息實時共享。

救濟權(quán)優(yōu)化：取消納稅爭議行政復議前需清稅的前置條件，保障納稅人申訴權(quán)。

信息安全保障：規(guī)定稅務(wù)機關(guān)獲取的涉稅信息僅用于征收管理，禁止向第三方披露。

規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法權(quán)力：

裁量權(quán)約束：要求健全稅務(wù)行政處罰裁量基準制度，防止執(zhí)法隨意性。

責任追究機制：明確濫用行政強制措施導致?lián)p失需賠償，強化執(zhí)法監(jiān)督。

區(qū)域執(zhí)法統(tǒng)一：推進全國統(tǒng)一執(zhí)法標準，避免地方差異影響公平。

精準打擊稅收違法：高收入群體監(jiān)管：完善自然人稅務(wù)檢查、阻止出境等規(guī)定，嚴查高收入者逃稅。

虛假申報懲戒：對為融資、上市虛增收入形成的多繳稅款不予退還，打擊財務(wù)造假。

平臺經(jīng)濟違法治理：將虛開發(fā)票處罰依據(jù)由行政法規(guī)升級為法律，并提高罰款上限。

法律體系銜接優(yōu)化：

與民法典對接：調(diào)整稅收優(yōu)先權(quán)順位，減少執(zhí)行爭議；引入“刺破公司面紗”規(guī)則追繳稅款。

術(shù)語統(tǒng)一：將“偷稅”改為“逃稅”，與刑法表述一致，完善違法行為認定標準。

三、修訂意義與影響

此次修訂以“寬嚴相濟”為原則，既通過數(shù)字化手段降低合規(guī)成本（如企業(yè)辦稅時間縮短20%3），又強化對違法行為的震懾（如阻止涉案人員出境）。通過固化“放管服”改革成果（如商事登記信息共享）和智慧稅務(wù)實踐，構(gòu)建了“保護權(quán)益-規(guī)范執(zhí)法-精準打擊”三位一體的現(xiàn)代稅收治理體系，為數(shù)字經(jīng)濟、平臺經(jīng)濟等新業(yè)態(tài)提供法治保障。

這次修改，最大的背景是金稅四期。

一、金稅一期（1994-1998年）：技術(shù)探索與初步嘗試

啟動背景：1994年分稅制改革后，增值稅成為主體稅種，但虛開、偽造增值稅專用發(fā)票的犯罪活動猖獗。國務(wù)院提出通過技術(shù)手段加強監(jiān)管，金稅一期應(yīng)運而生。

核心內(nèi)容：開發(fā)增值稅專用發(fā)票交叉稽核系統(tǒng)，初步實現(xiàn)計算機化防偽和稽核。但因技術(shù)限制（如手工錄入數(shù)據(jù)、錯誤率高），僅在50多個城市試點后于1996年停止運行。

意義：邁出稅收管理電子化的第一步，驗證了技術(shù)手段對稅務(wù)監(jiān)管的必要性。

二、金稅二期（1998-2010年）：全鏈條自動化監(jiān)管

升級目標：構(gòu)建覆蓋全國的增值稅發(fā)票監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，解決人工稽核效率低的問題。

核心系統(tǒng)：

增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)：強制一般納稅人使用電子開票系統(tǒng)；

防偽稅控認證子系統(tǒng)：驗證發(fā)票真?zhèn)危?/p>

稽核子系統(tǒng)與協(xié)查子系統(tǒng)：實現(xiàn)跨區(qū)域發(fā)票數(shù)據(jù)比對與協(xié)查。

成果：2001年全國推廣后，虛開發(fā)票犯罪率顯著下降，增值稅收入年均增速達15%以上。

三、金稅三期（2010-2020年）：全國統(tǒng)一稅收治理平臺

建設(shè)方向：打破省級數(shù)據(jù)孤島，構(gòu)建“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”的全國統(tǒng)一征管體系。

技術(shù)突破：

實現(xiàn)國地稅數(shù)據(jù)合并與全國聯(lián)網(wǎng)（2016年全面上線）；

支持“營改增”等稅制改革，覆蓋所有稅種和征管環(huán)節(jié)；

建立稅收大數(shù)據(jù)平臺，推動“以票控稅”向數(shù)據(jù)治理轉(zhuǎn)型。

影響：稅收征管效率提升30%，為后續(xù)智慧稅務(wù)奠定基礎(chǔ)。

四、金稅四期（2021年至今）：智慧稅務(wù)與全維度監(jiān)管

核心理念：以“以數(shù)治稅”為目標，整合大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)，實現(xiàn)稅費全流程數(shù)字化。

創(chuàng)新亮點：

監(jiān)管范圍擴展：從“以票管稅”到覆蓋非稅業(yè)務(wù)（如社保、土地出讓金）；

數(shù)據(jù)共享深化：打通稅務(wù)、銀行、市場監(jiān)管、公安等多部門數(shù)據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)及個人涉稅行為全息畫像；

技術(shù)應(yīng)用升級：引入數(shù)字人民幣交易追溯、智能風險預(yù)警算法，提升稽查精準度。

試點與推廣：2023年8月啟動六省市試點，2024年全面鋪開，計劃2025年實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域電子化。

五、歷史意義與未來展望

治理成效：虛開增值稅發(fā)票案件從1990年代的數(shù)萬起降至2022年僅8起，增值稅收入從1994年的2300億元增至2025年的超8萬億元。

未來方向：

技術(shù)融合：探索區(qū)塊鏈發(fā)票存證、數(shù)字人民幣與稅收系統(tǒng)直連；

全球協(xié)作：推動跨境稅收數(shù)據(jù)交換，應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟挑戰(zhàn)；

服務(wù)升級：通過智能推送、無感申報等提升納稅人體驗。

金稅工程從“手工控稅”到“以數(shù)治稅”的躍遷，標志著中國稅收治理現(xiàn)代化的里程碑，其發(fā)展歷程既是技術(shù)迭代史，更是國家治理能力提升的縮影。

稅收征管從“互聯(lián)網(wǎng)+”走進“人工智能+”。